资金成本率是什么?其计算公式如何表示?

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  资金成本率是单位时间内使用资金所需支付的费用占资金总额的百分比。计算公式为:资金成本率=资金占用费/筹资净额=资金占用费/〔筹资总额×(1-筹资费率)〕。

  资金成本率可分为单项来源的资金成本率和综合资金成本率。单项资金成本率是指为某项资金来源所支付的费用占资金来源的百分比,如借贷资金成本率、普通股票成本率、优先股票成本率及保留盈利成本率等。综合资金成本率是以各项单项资金成本率为基础,通过加权平均方法计算出来的资金成本率。资金成本率是企业筹集资金和进行投资决策所需计算和分析的一个重要指标。

  资金成本的会计处理,我国《企业会计准则》只是强调归集成本需要准确核算,没有要求分配成本和发出存货计量准确核算。因为分配成本和发出存货计量方法的准确性是建立在归集成本的准确性之上的。企业按规定选择一个发出存货计量方法【先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法和个别计价法】把分配成本发出【即结转】就可以了。

  例如:分配成本时某一个成本对象多分配一点另一个成本对象少分配一点,或者在第一个年度多分配一点在第二个年度少分配一点,只要在受益期间里和受益对象中把分配成本按发出存货计量方法全部发出去就都是正确的,任何人和部门都不能说企业是错误的,如果非要说,只不过是企业提供会计信息质量越高低不同的技术问题而已。

  2、计算公式:资金成本率=资金占用费/筹资净额=资金占用费/〔筹资总额×(1-筹资费率)〕

  1、长期借款资金成本率=借款总额×借款利息率×(1-所得税率)/借款净额 (借款额扣除手续费后是借款净额)

  2、债券资金成本率=(债券面值×票面利率)×(1-所得税率)/[债券的发行价格×(1-债券筹资费率)]

  如果股利固定不变,则:普通股股票资金成本率=每年固定的股利/[普通股发行价格×(1-普通股筹资费率)]

  如果股利增长率固定不变,则普通股股票资金成本率=预期第一年的股利/[普通股发行价格×(1-普通股筹资费率)]+股利固定增长率

  4、留存收益的资金成本率与普通股股票的资金成本率计算公式基本相同,只是不需要考虑筹资费率。

  资金成本率=资金占用费 X 100%/筹集资金总额 X (1筹资费用率)

  资金成本率是单位时间内使用资金所需支付的费用占资金总额的百分比。资金成本率可分为单项来源的资金成本率和综合资金成本率。单项资金成本率是指为某项资金来源所支付的费用占资金来源的百分比,如借贷资金成本率、普通股票成本率、优先股票成本率及保留盈利成本率等。综合资金成本率是以各项单项资金成本率为基础,通过加权平均方法计算出来的资金成本率。资金成本率是企业筹集资金和进行投资决策所需计算和分析的一个重要指标。

  也即,先确定整个筹资过程中的现金流量表,其中包括资金的获得、筹集费用、用资费用(计算税后资金成本率的话,这两项费用还应该扣除所得税的相抵额)、以及本金的支付等,然后再据此进一步求解使这些现金流量净现值等于零时的贴现率。该贴现率,就是这一次筹资确切的“(税后)资金成本率”。

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  资金成本率=资金占用费 X 100%/筹集资金总额 X (1筹资费用率)

  例题:甲公司发行债券筹集资金,计划发行面值总额为1000万元,票面利率为8%,等价发行,发行费率为2%,试计算该债券的实际资金成本率.

  分析该债券的名义成本为8%,但是由于发行费的存在,该债券的实际资金成本要高.资金占用费=(万元)

  资金成本率=资金占用费 X 100%/筹集资金总额 X (1筹资费用率)

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